記帳士

第10題 答案：(D)

甲於113年1月6日因病往生，申報核定之遺產總額為1億元，全部為不動產，其中包含3,000萬元的公共設施保留地A地；經核定應納遺產稅額為300萬元。繼承人乙於繳納期限前申請以A地抵繳遺產稅，A地乃70年被劃設為公共設施保留地，而甲於80年購買並登記過戶。A地得申請抵繳遺產稅的上限金額為？

(A)3,000萬元　(B)300萬元　(C)100萬元　(D)90萬元

第11題 答案：(B)

自107年1月1日起，有關納稅義務人、配偶及其受扶養親屬所獲配公司、合作社及其他法人分配87年度或以後年度之股利或盈餘的課稅規定，下列敘述何者正確？

(A)得選擇就該申報戶股利及盈餘合計金額按5%計算可抵減稅額，抵減當年度之綜合所得稅結算申報應納稅額，每一申報戶每年抵減金額以30萬元為限

(B)得選擇就該申報戶股利及盈餘合計金額按28%之稅率分開計算應納稅額，由納稅義務人合併報繳

(C)得選擇就該申報戶股利及盈餘合計金額按10%計算可抵減稅額，抵減當年度之綜合所得稅結算申報應納稅額，每一申報戶每年抵減金額以8萬元為限

(D)得選擇就該申報戶股利及盈餘合計金額按21%之稅率分開計算應納稅額，由納稅義務人合併報繳

第12題 答案：(C)

營利事業及其關係人直接或間接持有在中華民國境外低稅負國家或地區之關係企業股份或資本額合計達50%以上或對該關係企業具有重大影響力者，除符合相關規定免計入者外，應將該關係企業當年度之盈餘，依法認列投資收益，計入當年度所得額課稅。上述所稱「低稅負國家或地區」，下列敘述何者正確？

(A)該關係企業所在國家或地區，其營利事業所得稅或實質類似租稅之稅率未逾20%或僅對其境內來源所得課稅者

(B)該關係企業所在國家或地區，其營利事業所得稅或實質類似租稅之稅率未逾18%或僅對其境內來源所得課稅者

(C)該關係企業所在國家或地區，其營利事業所得稅或實質類似租稅之稅率未逾14%或僅對其境內來源所得課稅者

(D)該關係企業所在國家或地區，其營利事業所得稅或實質類似租稅之稅率未逾17%或僅對其境內來源所得課稅者

第13題 答案：(D)

甲公司於112年9月1日正式開業，採曆年制會計年度；112年度之課稅所得額為10萬元，請問甲公司之112年度營利事業所得稅應如何處理？

(A)因營業未滿一年，且全年課稅所得額未達起徵點12萬元，故將112年度之所得額併入113年度之課稅所得於114年5月辦理結算申報

(B)應於113年5月辦理結算申報，但因全年課稅所得額未達起徵點12萬元，應納稅額為0元

(C)應於113年5月辦理結算申報，應納稅額為1萬元

(D)應於113年5月辦理結算申報，應納稅額為2萬元

第14題 答案：(A)

總機構在中華民國境外之營利事業，如在中華民國境內經營國際運輸、承包營建工程、提供技術服務或出租機器設備等業務，其成本費用分攤計算困難者，得向財政部申請核准，或由財政部核定，按其在中華民國境內營業收入之特定比例計算為中華民國境內之營利事業所得額。該比例為10%，適用下列何者？

(A)國際運輸業務　(B)承包營建工程業務　(C)提供技術服務業務　(D)出租機器設備業務

第16題 答案：(A)

依據所得稅法，下列何者屬於列舉扣除額的項目？
①災害損失②財產交易損失③長期照顧④房屋租金支出⑤自用住宅購屋借款利息⑥教育學費

(A)僅①⑤　(B)僅①④⑤　(C)僅②③④　(D)僅②③④⑥

第19題 答案：(B)

甲君112年度的綜合所得淨額為5,000,000元，一般所得稅額為1,200,000元。甲君另有海外所得5,000,000元、受益人與要保人非屬同一人的人壽保險給付1,000,000元、上市櫃股票交易所得1,000,000元、未上市櫃股票交易所得1,500,000元、申報綜合所得稅時減除的現金捐贈金額500,000元與非現金捐贈金額500,000元。計算基本稅額的扣除金額經消費者物價指數調整為6,700,000元，試問甲君112年度應繳納的所得稅為何？

(A)1,200,000元　(B)1,260,000元　(C)1,460,000元　(D)1,560,000元

第22題 答案：(B)

根據營利事業所得稅查核準則有關捐贈認列費用之規定，下列敘述何者正確？

(A)營利事業指定對特定學校法人或私立學校之捐款得列為費用，但以不超過其所得額30%為限

(B)營利事業依運動產業發展條例第26條之二第三項規定對經中央主管機關專案核准之重點職業或業餘運動業，及經中央主管機關公告之重點運動賽事主辦單位之捐贈，得按捐贈金額之150%，自所得額中減除

(C)營利事業依政治獻金法第19條第2項規定，對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈得列為費用，以不超過所得額20%為限，其總額並不得超過新臺幣250萬元

(D)營利事業為協助國防建設、慰勞軍隊、對各級政府、及經財政部專案核准之捐贈，以新臺幣2,000萬元為限，自所得額中減除

第48題 答案：(C)

甲君於113年8月死亡，其為經常居住於中華民國境內的國民。依據遺產及贈與稅法的規定，下列何者不計入甲君的遺產總額？①甲君自己發明的專利權，價值300萬元②甲君在國外的銀行存款500萬元③甲君於106年10月所繼承且已納遺產稅的財產1,000萬元④甲君112年12月贈與配偶現金100萬元⑤甲君112年12月贈與姪女現金100萬元

(A)②③④　(B)①③⑤　(C)僅①⑤　(D)③④⑤

第一題

請回答下列問題：

(一)甲50歲單身，育有一子乙26歲，就讀博士學位中。甲的母親78歲，符合中央衛生福利主管機關公告須長期照顧的身心失能重度身心障礙者。甲113年度相關的所得如下：全年薪資收入270萬元、銀行利息收入30萬元、講演鐘點費收入20萬元(費用率為30%)、現金股利80萬元、上市公司股票之證券交易所得100萬元、未上市公司股票之證券交易所得20萬元、檢舉獎金10萬元，扣繳稅款2萬元。其相關支出如下：自用住宅購屋借款利息支出35萬元、全家醫藥費共20萬元、全家健保費共8萬元；甲的勞保費2萬元、人身保險之保險費10萬元、捐贈給母校某國立大學15萬元；乙全年學費5萬元，在學校附近租屋全年房屋租金支出18萬元；全部扣繳稅額25萬元(含檢舉獎金之扣缴稅額)，若以最有利於納稅義務人方式申報，試問甲申報113年度綜合所得稅時，一般扣除額、綜合所得總額、綜合所得淨額、應自行繳納(退還)稅額各為多少？請依下列表格格式繪製到試卷上作答。(未列表或未詳列計算式者不予計分)(20分)

	金額	計算式
一般扣除額
綜合所得總額
綜合所得淨額
應自行繳納(退還)稅額

提示：假設113年度個人免稅額為每人9.7萬元；標準扣除額單身者13.1萬元；薪資所得特別扣除額每人上限21.8萬元；身心障礙特別扣除額每人21.8萬元；長期照顧特別扣除額12萬元；每人基本生活費 20.9萬元 。

113年度綜合所得稅速算公式
級别	級距	稅率	累進差額
1	0-590,000元	5%	0
2	590,001-1,330,000元	12%	41,300元
3	1,330,001-2,660,000元	20%	147,700元
4	2,660,001-4,980,000元	30%	413,700元
5	4,980,001元以上	40%	911,700元

(二)丙為中華民國境內居住之個人，於111年5月5日購入非自住房屋及土地，成本2,000萬元，於113年7月10日將該房屋及土地以2,600萬元出售，期間繳納房屋稅及地價稅18萬元，出售時支付仲介費112萬元及土地增值稅30萬元，申報土地漲價總總數額150萬元，依土地稅法第30條第1項規定公告土地現值計算之土地漲價總數額120萬元，土地增值稅稅率20%。試問丙出售房屋及土地交易所得為多少？應納税額為多少？請依下列表格格式繪製到試卷上作答。(未列表或未詳列計算式者不予計分)(10分)

	金額	計算式
交易所得
應繳稅額

第二題

請依我國現行所得稅法及其相關法規規定，計算並回答下列問題：(未詳列計算式者不予計分)

(一)甲公司係一經營小客車租賃業務之營利事業，民國110年7月1日，新購置乘人小客車 乙輛供營業使用，該新車購置成本800萬元，耐用年數為5年，殘值100萬元，按平均法提列折舊，試問計算110年度課稅所得時，可提列折舊費用為多少？若甲公司於113年6月30日將車出售，得款350萬元(不含營業稅)，113年度之出售損益為多少？(10分)

(二)乙公司辦理112年度營利事業所得稅結算申報時，申報營業收入淨額2,800萬元、營業成本2,320萬元、營業費用340萬元、非營業收入48萬元、非營業損失及費用40萬元； 乙公司所經營行業之同業利潤標準如下：同業毛利率23%，費用率12%，净利率11%，擴大書面審核純益率6%。試問：如稽徵機關查核時，乙公司未能提示全部帳簿、文據供查核，亦未舉證非營業損失及費用之相關文據，則乙公司當年度應補缴營利事業所得稅額為多少？又若乙公司112年度係採用擴大書面審核純益率標準申報營利事業所得税，則應納稅額為多少？(10分)

第三題

平安公司從事成衣生產銷售，使用統一發票自動報繳營業稅，公司所有收入均依相關法規規定開立統一發票。112年度總分支機構申報營業稅銷售額5,000萬元，相關交易事項如下：(各項金額皆不含税)

1.期初預收貨款200萬元，期末預收貨款300萬。

2.本期應收未開立發票金額400萬元，上期應收於本期收款時開立發票金額200萬元。

3.以自己名義代客進貨，於本年度完成交易之金額100萬元。

4.出租辦公室取得租金收入40萬元。

5.出售機器設備取得收入1,000萬元。

6.出售下腳收入30萬元。

7.勝訴違約收入100萬元。

依所得稅法及相關法規規定，編製平安公司112年度營利事業所得稅結算申報書之申報營業稅銷售額與結算申報營業收入總額調節說明表。(10分)

第四題

快樂公司112年度相關帳戶資訊如下：

1.期初備抵呆帳餘額10萬元。

2.期末應收帳款餘額6,000萬元(其中包括分期付款銷貨採毛利百分比法計算損益之應收債權1,000萬元)，應收票據餘額1,000萬元(其中200萬元已向銀行貼現)

3.年度中發生實際呆帳損失50萬元。

4.該公司前3年度實際發生呆帳比率為3%。

依所得稅法及相關法規規定，計算該公司辦理112年度營利事業所得稅結算申報時，得認列之最高呆帳費用？在那些情況下，得視為實際發生呆帳損失？列入呆帳損失之債權若日後收回，收回之數額應如何處理？(未列算式不予計分)(10分)

第五題

健康公司為課徵加值型營業稅之營業人，113年3-4月份營業稅相關資料如下：(各項金額皆不含稅)

1.開立統一發票資料
(1)國内銷售應稅貨物銷售額800萬元；
(2)銷售予保稅區營業人供營運之貨物500萬元；
(3)提供自行生產商品獎勵員工，時價30萬元，成本25萬元；
(4)提供自行生產商品贈送臺北市政府，時價20萬元，成本15萬元。

2.本期取得統一發票資料
(1)進貨400萬元；
(2)交際費用50萬元；
(3)員工伙食費用60萬元；
(4)購買機器設備150萬元；
(5)水電費10萬元。

3.本期進貨取得小規模營業人收據8萬元。

4.上期累積留抵税額2萬元。

依加值型及非加值型營業稅法及相關法規規定回答下列問題：(未列算式不予計分)

(一)該公司當期銷項稅額、可扣抵進項稅額及應納(應退或留抵)營業額各為若干元？(15分)

(二)若該公司會計小姐因業務繁忙，於113年5月20日(週一)才申報繳納營業稅，將被加徵滯報金、怠報金與滯納金各若干元？(5分)

(三)視為銷售貨物包括那些情形？(10分)

第1題 答案：(C)

依記帳士法規定，下列何者非記帳士與委任人訂立之委任書與記帳士執行業務應設置簿冊，兩者皆應載明之法定事項？

(A)委任案件內容　(B)委任人之地址　(C)酬金數額　(D)委任日期

第2題 答案：(D)

對於記帳士、記帳及報稅代理人及其設立或登錄執業之事務所，有關「洗錢防制與打擊資恐風險內部控制」措施之敘述，下列何者錯誤？

(A)應依其風險及業務規模訂定相關的內控程序

(B)應由負責人或指定管理階層人員核定，並監控相關控制程序之執行

(C)應訂定相關訓練計畫，辦理自我審查或內部稽核，並作成書面紀錄

(D)應每年更新相關的風險評估報告

第4題 答案：(C)

下列對於記帳士參加防制洗錢及打擊資恐在職訓練之敘述，何者正確？

(A)接受此項訓練，與記帳士職業倫理道德規範無關

(B)參加訓練前應向所屬公會報備

(C)得以實體或視訊課程方式進行

(D)每年訓練時數超過2小時部分不予認定

第23題 答案：(B)

①記帳士②取得乙級會計事務技術士證照者③記帳及報稅代理人④退休稅務人員⑤會計師，以上依法有資格代他人處理商業會計事務為何者？

(A)僅①②③　(B)僅①③⑤　(C)①②③⑤　(D)①③④⑤

第25題 答案：(C)

記帳士職業倫理道德規範中「記帳士」係指：

(A)取得財政部頒發記帳士證書之記帳士　(B)執業之記帳士與記帳及報稅代理人
(C)加入各直轄市及縣（市）記帳士公會之會員　(D)從事記帳工作相關人員

第28題 答案：(B)

甲記帳士因業務之犯罪行為經判刑確定，何者得列舉事實，提出證據，報請主管機關將甲記帳士交付懲戒。①利害關係人　②法院　③業務事件主管機關　④記帳士公會　⑤記帳士執業所在地之直轄市（縣市）政府

(A)①②④　(B)僅①③④　(C)①②③⑤　(D)①③④⑤

第33題 答案：(C)

商業各項會計憑證，除應永久保存或有關未結會計事項外，至少需保存幾年？其保存期限之起算日為何？

(A)5年、會計年度終了　(B)10年、會計年度終了
(C)5年、年度決算程序辦理終了　(D)10年、年度決算程序辦理終了

第35題 答案：(B)

依商業會計處理準則規定，下列那些資產，於資產減損後，當有證據顯示以前期間所認列之減損損失，可能已不存在或減少時，資產帳面金額仍不予迴轉？①採用權益法之投資　②投資性不動產　③以成本衡量之權益工具投資　④商譽　⑤按攤銷後成本衡量之金融資產

(A)④⑤　(B)僅③④　　(C)②③④　(D)①②④

第37題 答案：(C)

公司申報112年度營利事業所得稅帳列交際費300萬元，經查核交際費超限25萬元，試問最終綜合損益表帳列交際費金額為何？

(A) 25萬元　 (B)275萬元　(C)300萬元　(D)325萬元

第39題 答案：(B)

商業之決算，應於會計年度終了後幾個月內辦理完竣？必要時得延長多久的期間？　

(A)2個月、2個月　(B)2個月、2.5個月　(C)3個月、1個月　(D) 3個月、1.5個月

第40題 答案：(C)

商業負責人應於多久的期間內，將決算書表提請出資人、合夥人或股東承認。在無不法或不正當行為下，決算書表獲得承認後，可解除商業負責人及主辦會計人員對於該年度會計上之責任。

(A)會計年度終了後二個月內　(B)決算程序辦理終了二個月內
(C)會計年度終了後六個月內　(D)決算程序辦理終了六個月內

第49題 答案：(B)

若公司符合下列條件之一，其財務報表必須經會計師查核簽證？①資本額達3,000萬元以上②淨值達3,000萬元以上③營業淨利達1億元④年底在職員工達100人⑤營業收入淨額達1億元　

(A)①③④　(B)①④⑤　(C)②③④　 (D)②③⑤